甘肃省建设投资（控股）集团有限公司
工程承包合同收入核算办法
第一章 总则
第一条 财政部于2017年7月5日颁布《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号），将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型。为规范工程承包合同收入的确认、计量和相关信息的披露要求，结合甘肃建投实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于甘肃建投所有涉及工程承包合同核算的单位及组织。
第二章 工程承包合同收入确认的基本原则
第三条 企业应在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，收入确认的核心原则是控制权的转移。收入确认和计量分为五步：第一步，识别与客户订立的合同；第二步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定交易价格；第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
第四条 企业通常应当按照单项合同确认一项单独的履约义务进行会计处理。但是，在某些情况下，为了反映一项或一组合同的实质，需要将单项合同的履约义务进行分立或将数项合同进行合并。
第五条 工程承包合同收入履约进度的确认方式
（一）在资产负债表日,工程承包合同结果能够可靠估计的,应当根据投入法（成本法）或产出法确认履约进度。甘肃建投所有工程项目统一按照“投入法”原则确认履约进度，即在工程承包合同结果能够可靠估计的前提下，以累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。
（二）在资产负债表日，工程承包合同结果不能可靠估计的，应当分别按以下两种情况处理：一是合同成本能够收回的，工程承包合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；二是合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
第六条 工程承包合同收入涉税事项严格按照税法及《集团总公司特级资质项目增值税业务核算细则》（甘建总发〔2018〕21号）要求确认。
第三章 合同预计总收入、合同预计总成本的确定
第十七条 相关附表
附表1《工程承包合同预计初始总收入、预计初始总成本核定单》
附表2《合同收入、合同费用计算表》
附表3《工程承包合同预计总收入确定表》（供参考）
附表4《工程承包合同预计总成本确定表》（供参考）
附表5企业财务报表格式（适用于执行新收入准则）
附表1
工程承包合同预计初始总收入、预计初始总成本核定单
金额单位：万元
| 项目名称 | ||||
| 建设单位名称 | ||||
| 项目地点 | ||||
| 结构形式 | 建筑面积（㎡） | ㎡ | ||
| 工程类别 | 项目管理模式 | |||
| 开工/竣工时间 | 项目经理 | |||
| 合同价款（含税） | 万元 | 合同价款（不含税） | 万元 | |
| 分项内容 | 自 施 | 专业分包 | 合 计 | |
| 预计初始总收入 | ||||
| 预计初始总成本 | ||||
| 备 注 | ||||
| 项 目 部申 报（盖公章） | 项目经理: | 项目预算员： | 填表人： | |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | ||
| 上级经营预算管理部门审核（盖公章） | 经营部长： | 预算员： | ||
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | ||
附表2
合同收入、合同费用计算表
所属单位：
项目名称（盖章）：
合同总造价（含税）： 万元 合同总造价（不含税）： 万元
项目开竣工日期： 年 月 日 / 年 月 日 建筑面积： ㎡
金额单位：元
| 项 目 | 序号 | 计算公式 | 2020年 月 | …… | 备 注 | |
| 合同预计总收入（经审批） | A | 项目预算员填 | ||||
| 合同预计总成本（经审批） | B | B=C+D | 项目预算员填 | |||
| 自开工累计发生的实际成本 | C | 项目会计填 | ||||
| 预计尚需发生的合同成本（经审批） | D | 项目预算员填 | ||||
| 完工进度（%） | E | E=C/B | 项目会计计算 | |||
| 财务账面营业收入确认情况 | F | —— | —— | —— | ||
| 截止上期累计财务确认营业收入 | F1 | 项目会计填写 | ||||
| 当期财务应确认营业收入 | F2 | F2=F3-F1 | 项目会计填写 | |||
| 截止当期财务累计确认营业收入 | F3 | F3=A×E | 项目会计填写 | |||
| 财务账面营业成本确认情况 | G | —— | —— | —— | ||
| 截止上期累计已确认营业成本 | G1 | 项目会计填写 | ||||
| 当期财务应确认营业成本 | G2 | G2=G3-G1 | 项目会计填写 | |||
| 截止当期财务累计确认营业成本 | G3 | G3=B×E | 项目会计填写 | |||
| 财务账面计提合同预计损失情况 | H | —— | —— | —— | 当C＜0时，确认合同预计损失 | |
| 截止上期累计计提合同预计损失 | H1 | 项目会计填写 | ||||
| 当期应计提合同预计损失 | H2 | H2=H3-H1 | 项目会计填写 | |||
| 累计计提合同预计损失 | H3 | H3=(B-A)×（1-E） | 项目会计填写 | |||
| 合同结算-价款结算 | I | 项目会计填写 | ||||
| 项目部审批签字 | 项目经理： 项目预算员： 项目会计： | |||||
| 上级单位审批签字 | 经营部长： 预算员： 安全生产部长： 统计员： | |||||
| 附表3 | |||||||||||
| 工程承包合同预计总收入确定表 | |||||||||||
| 填报单位： | |||||||||||
| 核算期间： 2020 年 季度 | 第 期 | 单位：元 | |||||||||
| 序号 | 核算对象名称（或合同名称） | 核算对象编号（或合同编号） | |||||||||
| 建设单位名称 | 合同签订日期 | ||||||||||
| 合同开工日期 | 合同竣工日期 | 实际开工日期 | 预计完工日期 | ||||||||
| 序号 | 合同收入内容 | 编制依据资料编号 | 合同签订首次确定数 | 开工至上年末累计确定数 | 本季度调整数 | 本年度累计调整数 | 开工至本年度累计确定数 | 开工至本年度累计调整数 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=5+7 | 9=8-4 | |||
| 一 | 合同初始收入 | * | * | * | |||||||
| 1 | 合同总金额 | * | * | * | |||||||
| 2 | 核减项目（填负数） | * | * | * | |||||||
| 二 | 变更净增加收入 | * | |||||||||
| 1 | 增加收入 | * | |||||||||
| 2 | 减少收入（填负数） | * | |||||||||
| 三 | 索赔增加收入 | * | |||||||||
| 四 | 奖励增加收入 | * | |||||||||
| 五 | 其他情形增加的收入 | * | |||||||||
| 六 | 调整后的合同预计总收入（一+二+三+四+五） | ||||||||||
| 注：对于当年新开工程，首次填写时，表格中第一项“一、合同初始收入”的第5列“开工至上年末累计确定数”填写“合同签订首次确定数”。 | |||||||||||
| 项目部审批签字 | 项目经理： | 项目预算员： | 申报日期： | ||||||||
| 上级单位审批签字 | 经营部长签字： | 预算员： | 审批日期： | ||||||||
| 附表4工程承包合同预计总成本确定表 | ||||||||||||
| 填报单位： | ||||||||||||
| 核算期间： | 2020 | 年 | 季度 | 第 | 期 单位：元 | |||||||
| 核算对象情况 | 核算对象名称 （或合同名称） | 核算对象编号 （或合同编号） | ||||||||||
| 建设单位名称 | 合同签订日期 | |||||||||||
| 合同开工日期 | 合同竣工日期 | 实际开工日期 | 预计完工日期 | |||||||||
| 序号 | 合同成本内容 | 合同签订首次预计数 | 开工至上年末累计实际发生数 | 本年度累计实际发生数 | 开工至本季度累计实际发生数 | 本季末至完工预计尚需发生的合同成本 | 调整后预计总成本数 | 开工至本季度累计调整数 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4+5 | 7 | 8=6+7 | 9=8-3 | ||||
| 合同预计总成本 | ||||||||||||
| 一 | 自营成本 | |||||||||||
| 1 | 直接人工费 | |||||||||||
| 2 | 直接材料费 | |||||||||||
| 3 | 机械使用费 | |||||||||||
| 4 | 其他直接费 | |||||||||||
| 5 | 间接费用 | |||||||||||
| 二 | 分包成本 | |||||||||||
| 项目部申报签字 | 项目经理： | 预算员： | 项目会计： | 申报日期： | ||||||||
| 上级单位审批签字 | 经营部长： | 项目预算员： | 审批日期： | |||||||||
附表5
资产负债表
会企01 表
编制单位: 年 月 日 单位: 元
| 资产 | 期末余额 | 上年年末余额 | 负债和所有者权益（或股东权益） | 期末余额 | 上年年末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 短期借款 | ||||
| 交易性金融资产 | 交易性金融负债 | ||||
| 衍生金融资产 | 衍生金融负债 | ||||
| 应收票据 | 应付票据 | ||||
| 应收账款 | 应付账款 | ||||
| 应收款项融资 | 预收款项 | ||||
| 预付款项 | 合同负债 | ||||
| 其他应收款 | 应付职工薪酬 | ||||
| 存货 | 应交税费 | ||||
| 合同资产 | 其他应付款 | ||||
| 持有待售资产 | 持有待售负债 | ||||
| 一年内到期的非流动资产 | 一年内到期的非流动负债 | ||||
| 其他流动资产 | 其他流动负债 | ||||
| 流动资产合计 | 流动负债合计 | ||||
| 非流动资产： | 非流动负债： | ||||
| 债权投资 | 长期借款 | ||||
| 其他债权投资 | 应付债券 | ||||
| 长期应收款 | 其中：优先股 | ||||
| 长期股权投资 | 永续债 | ||||
| 其他权益工具投资 | 租赁负债 | ||||
| 其他非流动金融资产 | 长期应付款 | ||||
| 投资性房地产 | 长期应付职工薪酬 | ||||
| 固定资产 | 预计负债 | ||||
| 在建工程 | 递延收益 | ||||
| 生产性生物资产 | 递延所得税负债 | ||||
| 油气资产 | 其他非流动负债 | ||||
| 使用权资产 | 非流动负债合计 | ||||
| 无形资产 | 负债合计 | ||||
| 开发支出 | 所有者权益（或股东权益）： | ||||
| 商誉 | 实收资本（或股本） | ||||
| 长期待摊费用 | 国家资本 | ||||
| 递延所得税资产 | 国有法人资本 | ||||
| 其他非流动资产 | 集体资本 | ||||
| 非流动资产合计 | 民营资本 | ||||
| 外商资本 | |||||
| 其他权益工具 | |||||
| 其中：优先股 | |||||
| 永续债 | |||||
| 资本公积 | |||||
| 减：库存股 | |||||
| 其他综合收益 | |||||
| 其中：外币报表折算差额 | |||||
| 专项储备 | |||||
| 盈余公积 | |||||
| 未分配利润 | |||||
| 归属于母公司所有者权益（或股东权益）合计 | |||||
| *少数股东权益 | |||||
| 所有者权益（或股东权益）合计 | |||||
| 资产总计 | 负债和所有者权益（或股东权益）总计 |
有关项目说明：
1.“合同资产”和“合同负债”项目。企业应按照《企业会计准则第14 号——收入》（财会〔2017〕22 号）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
2.按照《企业会计准则第14 号——收入》（财会〔2017〕22 号）的相关规定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。
利润表
会企02 表
编制单位： 年 月 单位：元
| 项目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | ||
| 减：营业成本 | ||
| 税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 研发费用 | ||
| 财务费用 | ||
| 其中：利息费用 | ||
| 利息收入 | ||
| 汇兑净损失（净收益以“-”号填列） | ||
| 加：其他收益 | ||
| 投资收益（损失以“-”号填列） | ||
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
| 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列） | ||
| 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） | ||
| 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） | ||
| 信用减值损失（损失以“-”号填列） | ||
| 资产减值损失（损失以“-”号填列） | ||
| 资产处置收益（损失以“-”号填列） | ||
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | ||
| 减：所得税费用 | ||
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） | ||
| （一）按所有权归属分类: | —— | —— |
| 归属于母公司所有者的净利润 | ||
| *少数股东损益 | ||
| （二）按经营持续性分类: | —— | —— |
| 持续经营净利润 | ||
| 终止经营净利润 | ||
| 五、其他综合收益的税后净额 | ||
| 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 | ||
| （一）不能重分类进损益的其他综合收益 | ||
| 1．重新计量设定受益计划变动额 | ||
| 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 | ||
| 3．其他权益工具投资公允价值变动 | ||
| 4．企业自身信用风险公允价值变动 | ||
| 5．其他 | ||
| （二）将重分类进损益的其他综合收益 | ||
| 1．权益法下可转损益的其他综合收益 | ||
| 2．其他债权投资公允价值变动 | ||
| 3. 可供出售金融资产公允价值变动损益 | ||
| 4．金融资产重分类计入其他综合收益的金额 | ||
| 5.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 | ||
| 6．其他债权投资信用减值准备 | ||
| 7.现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） | ||
| 8．外币财务报表折算差额 | ||
| 9.其他 | ||
| *归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 | ||
| 六、综合收益总额 | ||
| 归属于母公司所有者的综合收益总额 | ||
| *归属于少数股东的综合收益总额 | ||
| 七、每股收益： | ||
| （一）基本每股收益 | ||
| （二）稀释每股收益 |
有关项目说明：
“信用减值损失”项目，反映企业按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7 号）的要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。
